近年來，為促進跨境物品的通關速度，降低監管力度，自2016年4月8日之后對從其他國家和地區進口《跨境電子商務零售進口商品清單》范圍內的商品適用跨境電子商務零售進口稅收政策。今天我稅務師事務所就來為您解讀這項政策。

　　根據稅法規定：2019年1月1日起，跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個人年度交易限值為人民幣26000元。在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0%;進口環節增值稅、消費稅暫按法定應納稅額的70%征收。

　　一、單次和年度限值均不超的免關稅，進口環節增值稅和消費稅7折征收。

　　案例：2020年1月，中國公民張女士通過電商交易平臺進口高檔口紅2只，不含稅實際交易價格折合人民幣320元。假定進口關稅率為10%，增值稅稅率13%，消費稅率15%，本次訂單累計未超過26000元年度限額。那么張女士應該繳納多少進口稅金?

　　解析：張女士本次訂單未超過26000元年度限額和5000元的單次限額。

　　關稅為0但需要繳納消費稅和增值稅。

　　消費稅=320/(1-15%)×15%×70%=39.53(元)

　　增值稅=320/(1-15%)×13%×70%=34.26(元)

　　二、超單次限值但不超年度限值，可以自跨境電商零售渠道進口，全額照章繳納關稅、增值稅和消費稅。

　　案例：張女士本次訂單高檔手表，不含稅實際交易價格折合人民幣15000元。假定稅率為10%，增值稅稅率13%，消費稅率10%，則張女士應該繳納多少進口稅金?

　　關稅：15000×10%=1500元

　　進口增值稅和消費稅組成計稅價格=(15000+1500)/(1-10%)=18333元

　　增值稅=18333×13%=2383.29元

　　消費稅=18333×10%=1833.3元

　　三、超過年度限值，應按一般貿易管理全額照章繳納關稅、增值稅和消費稅。

　　四、重要提示

　　1. 超單次限額但未超年度總限額的，按照貨物稅率計稅;

　　2. 超過年度交易限值的，按貨物計稅且管理升級，通關速度變慢，監管力度加強。

　　各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，新疆生產建設兵團財政局，海關總署廣東分署、各直屬海關，國家稅務總局各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局，國家稅務總局駐各地特派員辦事處：

　　為促進跨境電子商務零售進口行業的健康發展，營造公平競爭的市場環境，現將完善跨境電子商務零售進口稅收政策有關事項通知如下：

　　一、將跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值由人民幣2000元提高至5000元，年度交易限值由人民幣20000元提高至26000元。

　　二、完稅價格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時，可以自跨境電商零售渠道進口，按照貨物稅率全額征收關稅和進口環節增值稅、消費稅，交易額計入年度交易總額，但年度交易總額超過年度交易限值的，應按一般貿易管理。

　　三、已經購買的電商進口商品屬于消費者個人使用的最終商品，不得進入國內市場再次銷售;原則上不允許網購保稅進口商品在海關特殊監管區域外開展“網購保稅+線下自提”模式。

　　四、其他事項請繼續按照《財政部 海關總署 稅務總局關于跨境電子商務零售進口稅收政策的通知》(財關稅〔2016〕18號)有關規定執行。

　　五、為適應跨境電商發展，財政部會同有關部門對《跨境電子商務零售進口商品清單》進行了調整，將另行公布。

　　本通知自2019年1月1日起執行。

　　特此通知

　　財政部 海關總署 稅務總局

　　2018年11月29日